對(duì)個(gè)稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅的有限微調(diào)，不能真正達(dá)到結(jié)構(gòu)性減稅的目的

去年向政府上繳了9.6萬(wàn)億稅款的中國(guó)納稅人，正在呼吁政府加快減稅的步伐。

今年全國(guó)“兩會(huì)”前夕，宛西制藥董事長(zhǎng)孫耀志等13名全國(guó)人大代表和財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康等12名全國(guó)政協(xié)委員聯(lián)名建議，通過(guò)適度的結(jié)構(gòu)性減稅為企業(yè)減負(fù)。在大會(huì)期間，多位代表和委員也呼吁，推行結(jié)構(gòu)性減稅，加快財(cái)稅體制改革。

強(qiáng)調(diào)“改革”的本屆政府，在其最后一年任期內(nèi)，能否讓納稅人感受到減稅的實(shí)惠，讓納稅人獲得更多經(jīng)濟(jì)發(fā)展的紅利。

減稅路徑

切切實(shí)實(shí)的稅感，是減稅呼聲四起的大背景。

2011年，中央和地方政府的財(cái)政收入，在比預(yù)算超收5446億元的情況下突破了10萬(wàn)億元，其中稅款的收入就達(dá)95729億元，財(cái)政收入占GDP的比重仍然在逐年增加。

在“月餅稅”“房屋產(chǎn)權(quán)加名稅”等混亂稅種的爭(zhēng)議聲中，納稅人在過(guò)去一年里仍然沒(méi)有弄清，繳納的稅款究竟流向了何處。同時(shí)，納稅人還發(fā)現(xiàn)，巨額的稅款和門(mén)類(lèi)繁多的行政性收費(fèi)推動(dòng)著政府收入的增速接近25%。這一增速，既超過(guò)了國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增速，也遠(yuǎn)高于居民收入的增長(zhǎng)。

這些都在剛剛閉幕的全國(guó)“兩會(huì)”上成為激辯的焦點(diǎn)。在多位人大代表和政協(xié)委員的眼中，稅，不只是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，而是一個(gè)事關(guān)社會(huì)分配公平的政治議題。

在3月10日全國(guó)政協(xié)十一屆五次會(huì)議的一場(chǎng)經(jīng)濟(jì)界別小組討論中，全國(guó)政協(xié)經(jīng)濟(jì)委員會(huì)委員劉克崮，就犀利地表達(dá)了他對(duì)決策的不滿(mǎn)。在他看來(lái)，當(dāng)前稅制改革只圍繞個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整，是“抓小放大，迷失方向”。

“研究一個(gè)國(guó)家的收入分配問(wèn)題，不能掉在井里變成井底之蛙?！边@位委員尖銳指出。

他的這番表態(tài)是有數(shù)據(jù)支撐的。

在2011年個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高之后，現(xiàn)在中國(guó)國(guó)內(nèi)繳稅的個(gè)人降至2400萬(wàn)，僅占總?cè)丝诘?.8%。在稅種分類(lèi)上，個(gè)稅屬于對(duì)人們的所得、勞動(dòng)報(bào)酬和企業(yè)利潤(rùn)所征的直接稅。在中國(guó)，加上了企業(yè)所得稅，2011年屬于直接稅性質(zhì)的所得稅在整個(gè)稅收體系中比重只占約25%。

但是，在絕大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家，直接稅卻是稅收的主題。在美國(guó)，3.1億總?cè)丝谥杏?.6億人需繳納個(gè)稅，個(gè)人和企業(yè)的直接稅在整個(gè)稅收體系中比重超過(guò)七成。我國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)和美國(guó)相比幾乎完全倒轉(zhuǎn)。盡管間接稅的比重逐年遞減，但在2011年仍然接近64%。

中國(guó)形成這種財(cái)稅體系有其歷史原因。1994年的財(cái)稅制度改革，是距今最近的一次分配制度改革。當(dāng)時(shí)改革的內(nèi)容，是將納稅的主體轉(zhuǎn)向各類(lèi)企業(yè)，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)、運(yùn)輸、交易等各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，借以增加國(guó)家財(cái)政收入。

在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)又將這些稅收壓力，通過(guò)生產(chǎn)和銷(xiāo)售渠道不斷向下游轉(zhuǎn)移。企業(yè)繳稅的同時(shí)，下游的普通消費(fèi)者還要重復(fù)地為稅費(fèi)“埋單”，因而造成了各類(lèi)“暗稅”。目前在中國(guó)的稅收收入中，超過(guò)六成是納稅人搞不明白情況下“不知不覺(jué)”繳納的。

正因?yàn)榇?，今年“兩?huì)”期間，各類(lèi)大膽改革稅制的提議層出不窮。這些提議包括：在征收個(gè)人所得稅時(shí)，考慮納稅人的家庭贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)和綜合收入，對(duì)股票交易中投機(jī)性的資本得利加大稅收，對(duì)小、微企業(yè)的所得稅進(jìn)行增值稅、所得稅的減征免征，等等。而針對(duì)不動(dòng)資產(chǎn)的“房產(chǎn)稅”，兩會(huì)代表和委員則呼吁要精確對(duì)準(zhǔn)房產(chǎn)的出售方，而不能機(jī)械地對(duì)存量征收。

總結(jié)各界的提議，核心思路是減少間接稅，適當(dāng)增加直接稅。這些藥劑，針對(duì)的都是國(guó)內(nèi)稅收體系的“顛倒”。

全國(guó)政協(xié)委員、國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)接受《中國(guó)新聞周刊》采訪時(shí)說(shuō)，2012財(cái)政年度的減稅規(guī)模應(yīng)該在5000億元以上，才能看到效果。而減稅的路徑則應(yīng)該兼顧收入分配的“兩頭”：既照顧窮人，又留住富人。

全國(guó)政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康也對(duì)《中國(guó)新聞周刊》表示，目前的財(cái)政狀況可以承受數(shù)千億元規(guī)模的減稅幅度，因此減稅“不存在障礙”。

那么，財(cái)政部將如何應(yīng)對(duì)減稅的呼聲？

財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在第十一屆全國(guó)人大五次會(huì)議的記者會(huì)上說(shuō)，減稅的思路將包括調(diào)整個(gè)稅的稅率結(jié)構(gòu)，降低部分進(jìn)口商品關(guān)稅，繼續(xù)提高增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，并擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，以及推進(jìn)資源稅和房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)等等。

其中，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)從目前的上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)擴(kuò)大，將只對(duì)企業(yè)提供的商品征稅，減免一部分重復(fù)性稅收。

此外，財(cái)政部在2011年年底擴(kuò)大了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于或等于6萬(wàn)元的小微企業(yè)對(duì)其所得稅進(jìn)行照顧。

然而，這些減稅步驟仍然被指“步調(diào)緩慢”。來(lái)自改革的聲音認(rèn)為，若不能深化財(cái)稅制度的改革，對(duì)于個(gè)稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅的有限微調(diào)，都不能真正做到結(jié)構(gòu)性減稅的目的。人們繳的稅，還可能越減越多。

來(lái)源：中國(guó)新聞周刊 編輯：張少虎

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